Налоговые льготы представляют собой меру государственной поддержки, которая выражается в полном или частичном освобождении от уплаты налогов. Такие преференции могут быть как постоянными, так и разовыми, как, например, в случае предоставления налоговых каникул для недавно зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Правом на получение налоговых послаблений обладают различные группы населения, включая пенсионеров, многодетные семьи и ветеранов боевых действий. Основной перечень таких категорий граждан закреплен в статье 407 Налогового кодекса РФ, однако, как сообщает РБК, дополнительные меры поддержки могут вводиться отдельными законодательными актами на федеральном, региональном или муниципальном уровнях.
Виды и формы налоговой поддержки
Налоговые льготы классифицируются в зависимости от уровня власти, который их устанавливает. Федеральные льготы действуют на всей территории страны и распространяются на всех налогоплательщиков, соответствующих определённым критериям, примером чего может служить налоговый вычет на шесть соток земли для льготных категорий граждан. Региональные преференции вводятся законодательными собраниями субъектов федерации. Местные льготы утверждаются на уровне муниципалитетов; например, в некоторых из них участники специальной военной операции могут быть освобождены от уплаты земельного налога и налога на имущество.
Поддержка налогоплательщиков может проявляться в различных формах. Одной из них является пониженная ставка, когда определённые категории граждан или организаций платят налог в меньшем размере. Другой распространённой формой является налоговый вычет, позволяющий вернуть часть ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, например, при покупке жилья. Существует также полное освобождение от уплаты налога, что равносильно снижению ставки до нуля. Ещё один механизм — это уменьшение налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается налог. Кроме того, бизнесу в определённых ситуациях, таких как угроза банкротства или сезонный характер производства, может предоставляться отсрочка или рассрочка по уплате налогов.
Категории граждан с правом на льготы
В 2025 году перечень лиц, имеющих право на налоговые льготы, включает 15 основных категорий. К ним относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, участники различных военных операций и члены их семей, а также граждане, пострадавшие от лучевой болезни. Право на льготы также имеют люди творческих профессий, работающие в мастерских, студиях и ателье.
Пенсионеры могут воспользоваться комплексом налоговых преференций. Они освобождаются от уплаты налога на один объект имущества каждого вида, будь то квартира, дом или гараж. Их пенсии не облагаются налогом, а налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости шести соток. Также на региональном уровне для пенсионеров могут быть предусмотрены скидки по транспортному налогу.
Многодетные семьи также имеют право на ряд льгот. Родителям предоставляется стандартный вычет по НДФЛ, размер которого увеличивается с рождением третьего и последующих детей. Предусмотрен и дополнительный вычет для семей с ребёнком-инвалидом. Кроме того, для многодетных семей уменьшается налоговая база по земельному налогу на шесть соток, а по налогу на имущество — на стоимость квадратных метров жилья в расчёте на каждого ребёнка.
Для участников специальной военной операции и членов их семей действует освобождение от налога на имущество, если оно не используется в предпринимательской деятельности. Им также полагается уменьшение земельного налога на величину, эквивалентную шести соткам, и могут предоставляться льготы по транспортному налогу в зависимости от регионального законодательства. Помимо этого, ряд выплат, предназначенных как для самих участников, так и для их семей, освобождён от уплаты НДФЛ.
Инвалиды пользуются льготами, во многом схожими с теми, что предоставляются пенсионерам. Они освобождаются от налога на один объект имущества, получают вычет по земельному налогу в размере шести соток, а также скидку в 50% по транспортному налогу на одно транспортное средство мощностью до 100 лошадиных сил. Ветеранам труда отдельные федеральные льготы не предусмотрены, однако это звание обычно присваивается в пенсионном возрасте, что позволяет им пользоваться всеми послаблениями, доступными для пенсионеров.
Налоговые преференции для бизнеса
Для предпринимателей и компаний существует множество налоговых льгот, направленных на стимулирование экономической активности. Крупный бизнес может применять нулевую ставку налога на прибыль с доходов в виде дивидендов при соблюдении определённых условий. Новые индивидуальные предприниматели, использующие патентную или упрощённую систему налогообложения, могут полностью освобождаться от уплаты налогов на определённый срок, если такой закон принят в их регионе. Региональные власти также вправе снижать ставки по УСН для отдельных видов деятельности. До конца 2025 года действует механизм ускоренного возмещения НДС для бизнеса, который не находится в стадии реорганизации или банкротства. В туристической отрасли, например для глэмпингов и экскурсионных бюро, применяется нулевая ставка НДС. Кроме того, от НДС освобождается импорт технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, причём с 2025 года перечень такого оборудования был расширен.
Как получить налоговые льготы
Порядок оформления налоговых льгот зависит от их вида. Для некоторых из них действует беззаявительный порядок: налоговая служба применяет их автоматически на основе имеющихся данных. Это касается, например, имущественных налогов для пенсионеров, инвалидов и многодетных семей. В остальных случаях для получения льготы необходимо подать заявление. Сделать это можно несколькими способами: через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, при личном визите в налоговую инспекцию, отправив документы почтой или воспользовавшись порталом «Госуслуги».